Jak załatwić sprawę ustawy Beckhama, co robimy, a czego nie

Złożenie formularza modelo 149 to wypełnienie druku.

Trudno ustalić, czy należy go złożyć. A czasem odpowiedź brzmi nie.

Co robimy, w jednym zdaniu

Sprawdzamy, czy Państwa sprawa się kwalifikuje i którą drogą, załatwiamy modelo 149 i towarzyszymy Państwu przy formularzu modelo 151.

Najpierw, czy sprawa się kwalifikuje i którą drogą

Zanim sięgniemy po formularz, sprawdzamy Państwa sprawę pod kątem art. 93 hiszpańskiej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (LIRPF).

• Czy w żadnym z pięciu okresów podatkowych poprzedzających okres przeniesienia się (desplazamiento) nie byli Państwo rezydentami podatkowymi w Hiszpanii.
• Z jakiego powodu się Państwo przenoszą. Umowa, list o oddelegowaniu, praca zdalna, funkcja członka organu zarządzającego (administrador), działalność przedsiębiorcza (actividad emprendedora) albo wysoko wykwalifikowany specjalista. Każda droga ma swoje dowody i swoje pułapki.
• Czy nie będą Państwo uzyskiwać dochodów poprzez zakład (establecimiento permanente) w Hiszpanii, poza przypadkami, na które pozwala ustawa (art. 93 ust. 1 lit. c LIRPF).
• W którym roku zaczyna się Państwa reżim. Jest to pierwszy rok, w którym po przeniesieniu się spędzają Państwo w Hiszpanii ponad 183 dni (art. 115 hiszpańskiego rozporządzenia wykonawczego do ustawy o IRPF (RIRPF)).
• Czy małżonek albo dzieci mogą zgłosić wybór reżimu i czy im to się opłaca (art. 93 ust. 3 LIRPF).

Jeżeli sprawa się nie kwalifikuje, mówimy o tym i nic nie składamy.

Potem dokumenty dla Państwa drogi

Do modelo 149 dołącza się różne dokumenty zależnie od drogi (art. 119 ust. 2 RIRPF). Potwierdzenie zgłoszenia do hiszpańskiego ubezpieczenia społecznego (alta en la Seguridad Social) albo dokument, który je zastępuje. A zależnie od przypadku dokument pracodawcy, list o oddelegowaniu (carta de desplazamiento), dokument spółki z datą objęcia funkcji albo raport ENISA.

Czego wymaga każda droga, kto musi wydać dany dokument i z jakimi datami wszystko sprawdzamy przed złożeniem. Szczegóły dla każdej drogi znajdują się w przewodniku o formularzu modelo 149.

Modelo 149, termin i dokument

Termin wynosi sześć miesięcy od daty rozpoczęcia działalności (fecha de inicio de la actividad) figurującej w zgłoszeniu do hiszpańskiego ubezpieczenia społecznego albo w dokumencie, który je zastępuje (art. 116 ust. 1 lit. a RIRPF). Mają Państwo sześć miesięcy. Nie dłużej. Dlatego zaczynamy od dat.

Jeżeli wybierają go także członkowie Państwa rodziny, każdy z nich składa własne zgłoszenie po Państwa zgłoszeniu. Ich termin wynosi sześć miesięcy od wjazdu do Hiszpanii, a jeżeli termin głównego podatnika upływa później, do tego późniejszego terminu (art. 116 ust. 1 lit. b RIRPF i art. 7 ust. 1 i 7 ust. 4 rozporządzenia HFP/1338/2023).

Hiszpański urząd skarbowy, w stosownych przypadkach, wystawia dokument poświadczający zgłoszenie wyboru reżimu w terminie nie dłuższym niż dziesięć dni roboczych (art. 119 ust. 4 RIRPF). Ten dokument wręczają Państwo temu, kto Państwu płaci. Dzięki niemu zaliczka na podatek pobierana przez płatnika od dochodów z pracy (rendimientos del trabajo) wynosi 24%, a 47% od tego, co przekracza 600 000 euro wypłacone przez tego samego płatnika (art. 93 ust. 2 lit. f LIRPF).

Modelo 151, co roku

W każdym roku korzystania z reżimu składa się zeznanie na specjalnym formularzu, modelo 151 (art. 114 ust. 4 RIRPF). Małżonek objęty reżimem również je składa, nawet jeżeli w danym roku nie uzyskał w Hiszpanii dochodów podlegających opodatkowaniu (V1852-25).

W pierwszym modelo 151 widać, czy to, co zaplanowano w modelo 149, zostało spełnione. Więcej w przewodniku o formularzu modelo 151.

Co może Państwa wyprowadzić z reżimu

Reżim można stracić przez decyzję, która wydawała się drobna. Działalność na własny rachunek albo usługi dla własnej spółki inne niż pełniona funkcja, które kończą się dochodami uzyskiwanymi poprzez zakład w Hiszpanii.

Jeżeli zamierzają Państwo zmienić pracę albo rozpocząć działalność, warto sprawdzić to wcześniej. Proszę zobaczyć przewodnik o wykluczeniu.

Trzy wyjścia z reżimu i jak zawiadamia się o każdym z nich

Wykluczenie

Jeżeli przestają Państwo spełniać którykolwiek z warunków, zostają Państwo wykluczeni w tym samym okresie podatkowym, w którym doszło do naruszenia, i nie mogą Państwo ponownie zgłosić wyboru reżimu (art. 118 RIRPF).

• Zawiadamia się o tym urząd skarbowy formularzem modelo 149 w terminie miesiąca od naruszenia (art. 118 ust. 2 RIRPF i art. 7 ust. 6 rozporządzenia HFP/1338/2023).
• Jeżeli otrzymują Państwo wynagrodzenie, zaliczki pobierane przez płatnika przechodzą na zasady IRPF od momentu zawiadomienia płatnika o naruszeniu. Przy ogólnej procedurze poboru zaliczek wręczają Państwo płatnikowi druk przekazania danych przewidziany w art. 88 rozporządzenia wraz z kopią zawiadomienia o wykluczeniu, a nową stawkę oblicza się od całości Państwa rocznych wynagrodzeń (art. 118 ust. 3 RIRPF). Termin dziesięciu dni na ten druk przekazania danych liczy się od dnia, w którym upływa miesiąc przeznaczony na zawiadomienie urzędu skarbowego o wykluczeniu (art. 11 rozporządzenia).
• Państwa rodzina objęta reżimem zostaje wykluczona razem z Państwem (art. 118 ust. 4 RIRPF). Jeżeli zawiadomili już Państwo o swojej rezygnacji albo o swoim wykluczeniu, członkowie rodziny nie muszą osobno zawiadamiać o swoim wykluczeniu (art. 7 ust. 6 rozporządzenia).

Rezygnacja

Składa się ją formularzem modelo 149 w listopadzie albo w grudniu, ze skutkiem od roku następnego (art. 117 ust. 1 RIRPF i art. 7 ust. 5 rozporządzenia HFP/1338/2023).

Jeżeli są Państwo pracownikami, dzieje się to w dwóch krokach. Najpierw wręczają Państwo płatnikowi druk przekazania danych z art. 88 rozporządzenia. Płatnik zwraca Państwu kopię opatrzoną pieczęcią. Następnie składają Państwo modelo 149 rezygnacji z tą kopią w załączeniu (art. 117 ust. 2 RIRPF).

Kto rezygnuje, nie może ponownie zgłosić wyboru reżimu (art. 117 ust. 4 RIRPF). Członkowie rodziny również mogą zrezygnować, każdy samodzielnie, w tym samym terminie (art. 117 ust. 3 RIRPF). A jeżeli to główny podatnik rezygnuje, członkowie rodziny zostają wykluczeni razem z nim (art. 118 ust. 4 RIRPF) bez konieczności osobnego zawiadomienia o swoim wykluczeniu (art. 7 ust. 6 rozporządzenia).

Zakończenie pobytu w Hiszpanii (fin del desplazamiento)

To nie jest wykluczenie. Jeżeli kończą Państwo pobyt w Hiszpanii, ale pozostają w tym roku hiszpańskimi rezydentami podatkowymi, zawiadamiają Państwo o tym formularzem modelo 149 w terminie miesiąca od zakończenia pobytu (art. 119 ust. 5 RIRPF i art. 7 ust. 7 rozporządzenia HFP/1338/2023).

Skutek jest konkretny. Dochodów z pracy (rendimientos del trabajo) oraz dochodów z działalności gospodarczej uznanej za działalność przedsiębiorczą (actividad emprendedora), wynikających z działalności prowadzonej po dacie tego zawiadomienia, nie uznaje się za uzyskane w okresie stosowania reżimu (art. 93 ust. 2 lit. b LIRPF). Nie zwalnia ich to z opodatkowania, jeżeli zgodnie z ustawą o podatku od nierezydentów (TRLIRNR) uznaje się je za uzyskane w Hiszpanii (art. 114 ust. 2 lit. a RIRPF).

Kiedy mówimy Państwu nie

Mówimy to, nawet jeśli oznacza to, że nic nie złożymy.

Jeżeli przy Państwa liczbach reżim się Państwu nie opłaca, mówimy o tym. Także członkowi rodziny. Wybór reżimu wiąże się ze stałymi obowiązkami dokumentacyjnymi. Modelo 149 i, w każdym roku reżimu, modelo 151, które osoba objęta reżimem składa nawet wtedy, gdy nie uzyskała w Hiszpanii dochodów podlegających opodatkowaniu (V1852-25).

A ponieważ członek rodziny ma własny termin, jeżeli przed jego upływem zmienią się jego dochody, jego majątek albo jego okoliczności, w Hiszpanii albo poza nią, rachunek trzeba zrobić na nowo.

Jeżeli szukają Państwo kogoś, kto we wszystkim powie Państwu tak, to nie my.

Czego nie robimy

Nie składamy modelo 149 bez sprawdzenia warunków.

Nie obiecujemy Państwu oszczędności bez zrobienia rachunku na Państwa liczbach.

Nie obiecujemy też, że urząd skarbowy nie zapyta. Związek przyczynowy między przeniesieniem się do Hiszpanii a umową o pracę jest zdaniem hiszpańskiej Dyrekcji Generalnej ds. Podatków (DGT) kwestią faktyczną, którą wykazuje się środkami dowodowymi dopuszczalnymi na gruncie prawa, a oceniają ją administracja i kontrola podatkowa (V5319-26). To, co robimy, to przygotowanie dowodów od pierwszego dnia.

Kto to podpisuje

Podpisuje to Kenyi Martin Alcántara, hiszpański doradca podatkowy (asesor fiscal REAF), z ramienia SEASI, Sociedad Española de Asesoramiento y Sistemas Inteligentes SL.

Prosimy o opisanie Państwa sprawy

Im wcześniej na nią spojrzymy, tym więcej marginesu zostaje w ramach sześciu miesięcy. Prosimy napisać nam, kiedy przyjeżdżają Państwo, z jakiego powodu i kto przyjeżdża razem z Państwem, a my sprawdzamy.

Sprawdzimy Państwa sprawę →