Ustawa Beckhama to nie prezent od fiskusa.
To wybór z terminem, z drobnym drukiem i bez możliwości odwrotu. Jednym się opłaca. Innym wychodzi drogo. A jeszcze innym fiskus odbiera ją w połowie drogi.
Ta strona wyjaśnia kryteria, które przesądzają, w której z tych trzech grup się Państwo znajdują. Odpowiedź dla Państwa sprawy wynika z faktów, dokumentów i liczb.
Czym jest, w czterech zdaniach
Jeżeli w następstwie przeniesienia się do Hiszpanii (desplazamiento) nabywają Państwo w Hiszpanii rezydencję podatkową, mogą Państwo wybrać opodatkowanie według przepisów podatku od nierezydentów (IRNR), zachowując status podatników IRPF (art. 93 ust. 1 hiszpańskiej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (LIRPF)).
Trwa w roku podatkowym, w którym nabywają Państwo rezydencję, oraz w pięciu kolejnych. Sześć lat podatkowych. Tym pierwszym rokiem jest pierwszy rok, w którym po przeniesieniu się przebywają Państwo w Hiszpanii ponad 183 dni (art. 115 hiszpańskiego rozporządzenia wykonawczego do ustawy o IRPF (RIRPF)).
Podlegające opodatkowaniu i nieobjęte zwolnieniem dochody z pracy (rendimientos del trabajo) w rozumieniu hiszpańskiego IRPF sumuje się z pozostałymi Państwa dochodami opodatkowanymi według tej samej skali, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 25 ust. 1 lit. f ustawy o podatku od nierezydentów (TRLIRNR), do których stosuje się odrębną skalę. Ta podstawa opodatkowania (base liquidable) opodatkowana jest stawką 24% do 600 000 euro, a stawką 47% od nadwyżki (art. 93 ust. 2 lit. d) i e)).
Opodatkowaniu podlegają dochody uzyskane w Hiszpanii, bez kompensowania jednych z drugimi. Dochody z pracy oraz dochody z działalności uznanej za przedsiębiorczą (actividad emprendedora), uzyskane w trakcie reżimu, uważa się za uzyskane w Hiszpanii (art. 93 ust. 2 lit. b) i c)). Nie podlegają tej regule dochody z działalności prowadzonej przed przeniesieniem się albo po zgłoszeniu zakończenia pobytu w Hiszpanii (fin del desplazamiento), choć nadal podlegają opodatkowaniu, jeżeli według ustawy o podatku od nierezydentów są dochodami ze źródła w Hiszpanii (art. 114 ust. 2 lit. a) RIRPF).
Prawda, której Państwu nie mówią
24% to nie automatyczny rabat. To stawka pierwszego progu, obejmującego podstawę opodatkowania do 600 000 euro. Skala ogólna IRPF jest natomiast progresywna i obejmuje podatkiem podstawę przekraczającą minimum osobiste i rodzinne (mínimo personal y familiar) (art. 56, 57 i 63 LIRPF). Przy umiarkowanej pensji mogą Państwo zapłacić więcej niż według skali ogólnej. Ten rachunek robi się z Państwa liczb, a nie z nagłówka gazety.
O reżimie decyduje konkretna przyczyna przyjazdu, którą trzeba umieć udowodnić. Sama przeprowadzka to za mało.
A jeśli się Państwo pomylą, drugiej szansy nie będzie. Kto rezygnuje albo zostaje wykluczony, nie może zgłosić wyboru ponownie (art. 117 ust. 4 i 118 ust. 5 RIRPF).
Dla kogo tak
Dla tego, kto nie był rezydentem podatkowym w Hiszpanii w żadnym z pięciu okresów podatkowych poprzedzających okres przeniesienia się (art. 93 ust. 1 lit. a)) i kto przenosi się w pierwszym roku reżimu albo w roku poprzednim z jednej z tych przyczyn (art. 93 ust. 1 lit. b)).
- Umowa o pracę z pracodawcą w Hiszpanii, list o oddelegowaniu od pracodawcy albo praca zdalna wykonywana wyłącznie za pomocą środków telematycznych. Szczegóły w przewodnikach o pracowniku delegowanym i pracy zdalnej.
- Funkcja członka organu zarządzającego (administrador) w podmiocie, z limitem posiadanego udziału, jeżeli podmiot jest spółką majątkową (entidad patrimonial). Szczegóły w przewodniku o członku zarządu.
- Działalność gospodarcza uznana za przedsiębiorczą w trybie ustawy 14/2013. Szczegóły w przewodniku o przedsiębiorcy.
- Działalność wysoko wykwalifikowanego specjalisty, który świadczy usługi na rzecz startupów (empresas emergentes) w rozumieniu ustawy 28/2022 albo działalność szkoleniowa, badawczo-rozwojowa i innowacyjna, jeżeli to, co za tę działalność otrzymuje, przekracza łącznie 40% wszystkich jego przychodów z działalności gospodarczej, działalności zawodowej i pracy osobistej. Szczegóły w przewodniku o wysoko wykwalifikowanym specjaliście.
Państwa rodzina również może zgłosić wybór, ale nie każdy krewny. Małżonek, dzieci poniżej 25 lat (w każdym wieku, jeżeli mają niepełnosprawność) oraz, jeżeli nie ma związku małżeńskiego, rodzic tych dzieci, każdy z własnymi warunkami (art. 93 ust. 3). Ich reżim kończy się najpóźniej wtedy, gdy kończy się reżim głównego podatnika (art. 115 RIRPF). Szczegóły w przewodniku o rodzinie.
Dla kogo nie
Dla tego, kto był rezydentem w Hiszpanii w którymkolwiek z pięciu okresów podatkowych poprzedzających okres przeniesienia się.
Dla zawodowego sportowca, który przyjeżdża z własną umową. Droga umowy o pracę wyłącza wprost szczególny stosunek pracy z rozporządzenia królewskiego (Real Decreto) 1006/1985 (art. 93 ust. 1 lit. b) pkt 1). Szczegóły w przewodniku o piłkarzach i sportowcach.
Dla tego, kto chce prowadzić w Hiszpanii własną działalność gospodarczą. W trakcie reżimu dozwolone są wyłącznie działalności z pkt 3 i 4 art. 93 ust. 1 lit. b (art. 113 ust. 2 RIRPF), a poza tymi dwoma przypadkami uzyskiwanie dochodów poprzez zakład (establecimiento permanente) w Hiszpanii wyklucza z reżimu (art. 93 ust. 1 lit. c)).
Dla tego, kto zgłasza wybór z myślą o spadku albo darowiźnie. Kto ma rezydencję w Hiszpanii, płaci podatek od spadków i darowizn (ISD) na zasadzie osobistego obowiązku podatkowego (art. 6 LISD), a hiszpańska Dyrekcja Generalna ds. Podatków (DGT) stosuje to tak samo wobec osób objętych reżimem (V2345-24). Szczegóły w przewodniku o majątku, spadkach i darowiznach.
I dla tego, kto decyduje na podstawie tego, co przeczytał w prasie o piłkarzach. Szczegóły w tekście o tym, kiedy ustawa Beckhama się nie opłaca.
Droga od przyjazdu do wyjścia
Wchodzą Państwo do reżimu
Przyjeżdżają Państwo z przyczyny z art. 93 ust. 1 lit. b i nabywają rezydencję podatkową w Hiszpanii. Rezydentem jest ten, kto przebywa na terytorium Hiszpanii ponad 183 dni roku kalendarzowego, doliczając sporadyczne nieobecności, chyba że wykaże rezydencję podatkową w innym kraju, albo ma tutaj główny ośrodek swojej działalności albo interesów gospodarczych (art. 9 ust. 1 LIRPF). A reżim zaczyna się w pierwszym roku, w którym po przeniesieniu się przekraczają Państwo te 183 dni (art. 115 RIRPF). Szczegóły w przewodniku o warunkach.
Składają Państwo modelo 149
Wybór zgłasza się formularzem modelo 149 w terminie nieprzekraczającym sześciu miesięcy od daty rozpoczęcia działalności (fecha de inicio de la actividad) wykazanej w zgłoszeniu do hiszpańskiego ubezpieczenia społecznego (alta en la Seguridad Social) albo w dokumencie, który to zgłoszenie zastępuje (art. 116 ust. 1 lit. a RIRPF). Sześć miesięcy. Nie dłużej.
Najpierw formularz składa główny podatnik. Małżonek albo dzieci składają później każdy swój, w terminie sześciu miesięcy od swojego wjazdu do Hiszpanii albo w terminie głównego podatnika, jeżeli ten upływa później (art. 116 ust. 1 lit. b RIRPF i art. 7 ust. 1 i 7 ust. 4 rozporządzenia HFP/1338/2023).
Hiszpański urząd skarbowy wystawia, o ile jest to zasadne, dokument potwierdzający wybór najpóźniej w dziesięć dni roboczych (art. 119 ust. 4). Szczegóły w przewodniku po formularzu modelo 149.
Składają Państwo modelo 151
W każdym roku reżimu składają Państwo deklarację na specjalnym formularzu, modelo 151 (art. 114 ust. 4 RIRPF). Deklarację składa również objęty reżimem małżonek, nawet jeżeli w danym roku nie miał w Hiszpanii dochodów podlegających opodatkowaniu (V1852-25). Szczegóły w przewodniku po formularzu modelo 151.
Uważają Państwo na wykluczenie
Jeżeli przestają Państwo spełniać którykolwiek warunek, zostają Państwo wykluczeni w tym samym okresie i nie mogą Państwo zgłosić wyboru ponownie. Mają Państwo miesiąc na zgłoszenie tego fiskusowi formularzem modelo 149. Jeżeli otrzymują Państwo pensję, zaliczki na podatek pobierane przez pracodawcę przechodzą na zasady IRPF od chwili, gdy powiadomią Państwo płatnika o wykluczeniu. W ogólnym trybie pobierania zaliczek przekazują Państwo płatnikowi zawiadomienie z danymi z art. 88 rozporządzenia wraz z kopią zawiadomienia o wykluczeniu, a nową stawkę oblicza się od łącznej kwoty rocznych wynagrodzeń. Termin dziesięciu dni na to zawiadomienie z danymi liczy się od upływu miesiąca, który mają Państwo na zgłoszenie wykluczenia fiskusowi (art. 118 RIRPF i art. 7 ust. 6 i 11 rozporządzenia HFP/1338/2023).
Jeżeli główny podatnik wychodzi z reżimu, objęta nim rodzina wychodzi razem z nim. Jeżeli główny podatnik zgłosił już swoją rezygnację albo swoje wykluczenie, członkowie rodziny nie muszą zgłaszać własnej rezygnacji ani własnego wykluczenia osobno (art. 7 ust. 6 rozporządzenia). Szczegóły w przewodnikach o wykluczeniu i kontroli podatkowej.
Wszystkie przewodniki
Podstawy
- Warunki skorzystania z ustawy Beckhama
- Modelo 149
- Modelo 151
- Kiedy ustawa Beckhama się nie opłaca
- Kontrola podatkowa ustawy Beckhama
- Wykluczenie z ustawy Beckhama
Państwa sytuacja
- Pracownik delegowany
- Praca zdalna
- Członek zarządu spółki
- Przedsiębiorca
- Wysoko wykwalifikowany specjalista
- Rodzina, małżonek i dzieci
- Hiszpan wracający do Hiszpanii
- Piłkarze i sportowcy
- Premia i carried interest
- Zmiana pracy
Państwa dochody i majątek
Porównania i doktryna
Załatwienie sprawy
Zanim ruszy termin
To, co przesądza o Państwa sprawie, warto sprawdzić przed złożeniem modelo 149, a nie po. Prosimy napisać nam, kiedy Państwo przyjeżdżają i z jakiego powodu, a odpowiemy na piśmie.