Ustawa Beckhama a ustawa Mbappé, czym jest każda z nich

Nazywają ją ustawą Mbappé. Wiele osób uważa, że to ustawa Beckhama w wersji madryckiej.

Nie jest nią. Nie obniża żadnej stawki. Pozwala odliczyć część tego, co zainwestują Państwo.

Krótka odpowiedź

Ustawa Beckhama to państwowy reżim IRPF, ten z art. 93 hiszpańskiej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (LIRPF). Jeżeli nabywają Państwo rezydencję podatkową w Hiszpanii w następstwie przeniesienia się do Hiszpanii (desplazamiento) i spełniają Państwo warunki, przez sześć lat podatkowych rozliczają się Państwo według zasad podatku od nierezydentów (IRNR). Państwa dochody z pracy (rendimientos del trabajo) sumują się z pozostałymi dochodami opodatkowanymi skalą z art. 93 ust. 2 lit. e) pkt 1, czyli wszystkimi poza dochodami z art. 25 ust. 1 lit. f) tekstu jednolitego ustawy o podatku od nierezydentów (TRLIRNR), i tę podstawę opodatkowania (base liquidable) opodatkowuje się stawką 24% do 600 000 euro, a stawką 47% od nadwyżki.

Ustawa Mbappé to ustawa 4/2024 z 20 listopada wspólnoty autonomicznej Madryt. Wprowadza w IRPF odliczenie regionalne w wysokości 20% wartości nabycia niektórych papierów wartościowych, dla tych, którzy przyjeżdżają z zagranicy i stają się podatnikami w Madrycie. Nazwa „ustawa Mbappé” jest potoczna. W tekście ustawy nie występuje.

Jedna wpływa na to, jak oblicza się Państwa podatek. Druga na to, co Państwo inwestują.

Obie ustawy obok siebie

Czym dokładnie jest ustawa Mbappé

Osoby nierezydujące w Hiszpanii, które staną się podatnikami IRPF we wspólnocie autonomicznej Madryt, mogą odliczyć 20% wartości nabycia dwóch rodzajów papierów wartościowych, z uwzględnieniem kosztów i podatków zakupu oraz bez odsetek (art. 17 bis ust. 1).

• Papiery wartościowe reprezentujące udostępnienie osobom trzecim kapitałów własnych, notowane albo nienotowane na rynkach zorganizowanych. Dług, mówiąc potocznie.
• Papiery wartościowe reprezentujące udział w kapitałach własnych każdego rodzaju podmiotu, notowane albo nienotowane na rynkach zorganizowanych.

Madrycka Dyrekcja Generalna ds. Podatków stwierdziła, że fundusze ETF typu UCITS, notowane albo nie, wchodzą do drugiej grupy. Wnioskodawca zamierzał kupować je przez bank w Stanach Zjednoczonych (CTE 03-25/R). W tej samej odpowiedzi zastrzeżono, że organ ten nie może ostatecznie potwierdzić spełnienia warunków.

Poza zakresem pozostają na przykład nieruchomości. Wyliczenie w artykule obejmuje tylko te dwa rodzaje papierów wartościowych.

Kiedy muszą Państwo zainwestować

W roku podatkowym, w którym nabywają Państwo rezydencję podatkową w Madrycie, albo w następnym. Jeżeli chodzi o dług albo udziały kapitałowe w podmiotach hiszpańskich, także w roku poprzednim (art. 17 bis ust. 2 lit. b).

Kiedy się ją stosuje

Co do zasady w roku podatkowym dokonania inwestycji. To, co nie zmieści się w kwocie podatku brutto, stosuje się w pięciu kolejnych latach podatkowych.

Jeżeli zainwestowali Państwo w hiszpańskie papiery wartościowe w roku poprzedzającym nabycie rezydencji, odliczenia nie stosuje się jeszcze w tamtym roku. Można je zastosować w roku podatkowym, w którym nabywają Państwo rezydencję podatkową w Madrycie, a jeżeli kwota podatku nie wystarcza do wykorzystania całego odliczenia, także w pięciu kolejnych latach podatkowych.

W obu przypadkach stosuje się ją po wszystkich pozostałych odliczeniach regionalnych, które Państwu przysługują (art. 17 bis ust. 3).

Stosuje się ją do osób, które staną się podatnikami IRPF w Madrycie od 1 stycznia 2024 r. (art. 17 bis ust. 4 oraz jedyny przepis końcowy, disposición final única).

Gdzie traci się odliczenie

Inwestycję utrzymuje się przez sześć lat. Mogą Państwo sprzedać, ale całą uzyskaną kwotę muszą Państwo w terminie miesiąca reinwestować w papiery wartościowe tych samych dwóch rodzajów (art. 17 bis ust. 2 lit. b).

Jeżeli inwestycja została dokonana w roku poprzedzającym nabycie rezydencji, w podmiotach hiszpańskich, trzeba zachować ją bez zmian do chwili nabycia rezydencji. Reinwestycję dopuszcza się dopiero od roku podatkowego, w którym ją Państwo nabywają (art. 17 bis ust. 2 lit. b, ostatni akapit).

Muszą Państwo pozostawać podatnikami IRPF w Madrycie do ostatniego roku podatkowego tego terminu. Jeżeli wcześniej stracą Państwo miejsce zamieszkania w Madrycie albo sprzedadzą bez reinwestowania całości, tracą Państwo zastosowane odliczenie (art. 17 bis ust. 4).

Dla nienotowanych udziałów przewidziano dodatkowe warunki (art. 17 bis ust. 2 lit. a).

• Podmiot nie może być utworzony ani mieć siedziby w raju podatkowym.
• Państwa udział bezpośredni albo pośredni, zsumowany z udziałem małżonka oraz udziałami krewnych albo powinowatych w linii prostej albo bocznej, do drugiego stopnia włącznie, nie może przekroczyć 40% kapitału albo praw głosu w żadnym dniu okresu utrzymywania inwestycji.
• Nie mogą Państwo pełnić w tym podmiocie funkcji wykonawczych ani kierowniczych ani pozostawać z nim w stosunku pracy.

Odliczenia tego, przy tych samych inwestycjach, nie łączy się ponadto z odliczeniami z art. 15 i 17 tego samego tekstu jednolitego (art. 17 bis ust. 5).

Kolizja, na którą trzeba spojrzeć dwa razy

Zakaz stosunku pracy i funkcji wykonawczych albo kierowniczych zderza się czołowo z dwiema drogami wejścia w ustawę Beckhama.

Jeżeli korzystają Państwo z ustawy Beckhama na podstawie umowy o pracę ze spółką nienotowaną na giełdzie, pozostają Państwo z nią w stosunku pracy. Jeżeli korzystają Państwo z reżimu jako członkowie organu zarządzającego, a pełniona funkcja wiąże się z obowiązkami wykonawczymi albo kierowniczymi, przeszkoda jest ta sama. W takich przypadkach art. 17 bis ust. 2 lit. a) nie pozwala Państwu stosować odliczenia do inwestycji w nienotowane udziały tej samej spółki.

Warunków dotyczących braku wcześniejszej rezydencji nie ocenia się według tych samych zasad. Ustawa Beckhama mówi o pięciu okresach podatkowych poprzedzających ten, w którym następuje przeniesienie się (art. 93 ust. 1 lit. a). Ustawa madrycka mówi o pięciu latach poprzedzających zmianę miejsca zamieszkania we wspólnocie autonomicznej Madryt (art. 17 bis ust. 2 lit. c). Spełnienie jednego nie dowodzi spełnienia drugiego.

Dla kogo jest każda z nich

Ustawa Beckhama jest dla tego, kto przenosi się do Hiszpanii jedną z dróg z art. 93 ust. 1 lit. b, nabywa rezydencję podatkową w następstwie tego przeniesienia i spełnia pozostałe warunki. Drogi i ich pułapki opisujemy w przewodniku o warunkach.

Ustawa Mbappé jest dla tego, kto przyjeżdża z zagranicy, aby mieszkać w Madrycie, zamierza zainwestować w dług albo w udziały kapitałowe i zamierza zostać w Madrycie co najmniej na okres utrzymania inwestycji.

Można je łączyć

Nie, dopóki rozliczają się Państwo według reżimu specjalnego.

Reżim określa Państwa podatek według zasad IRNR i według własnej skali, tej z art. 93 ust. 2 lit. e. A rozporządzenie mówi, co odejmuje się w tym reżimie od kwoty podatku brutto. Odliczenia z art. 26 TRLIRNR i odliczenie z tytułu międzynarodowego podwójnego opodatkowania w zakresie, jaki określa (art. 114 ust. 2 lit. b RIRPF).

Art. 26 TRLIRNR zaczyna się tak. „Od kwoty podatku odlicza się wyłącznie” odliczenia z tytułu darowizn oraz zaliczki na podatek i wpłaty na jego poczet. Hiszpańska Dyrekcja Generalna ds. Podatków (DGT) przytacza go w V2126-23, gdzie konkluduje, że redukcja z tytułu wpłat na plany emerytalne, przewidziana w ogólnych zasadach IRPF (art. 51 LIRPF), nie ma zastosowania do tego, kto zgłosił wybór reżimu.

Madryckie odliczenie to odliczenie regionalne odejmowane od kwoty podatku brutto, po pozostałych odliczeniach regionalnych (art. 17 bis ust. 3). Nie ma go wśród tych, które dopuszcza rozliczenie w reżimie specjalnym. Dlatego, dopóki rozliczają się Państwo według tego reżimu, nie można go stosować.

To wniosek wynikający z lektury tych przepisów razem. W przejrzanych źródłach nie odnaleziono wiążącej interpretacji podatkowej (consulta vinculante) DGT, która wprost rozstrzygałaby tę kolizję. Madrycka CTE 03-25/R również tej kolizji nie podejmuje.

Ustawa Mbappé ma sens dla tego, kto przyjeżdża do Madrytu i rozlicza się według ogólnych zasad IRPF, na przykład dla tego, kto nie zgłasza wyboru ustawy Beckhama. Jeżeli myślą Państwo o niej na czas po wyjściu z reżimu, muszą Państwo pamiętać, że ustawa wymaga zainwestowania w roku podatkowym, w którym nabywają Państwo rezydencję podatkową w Madrycie, albo w następnym (art. 17 bis ust. 2 lit. b).

Kiedy się Państwu nie opłaca

Ustawa Mbappé, kiedy nie wiedzą Państwo, czy zostaną w Madrycie na sześć lat. Wcześniejszy wyjazd kosztuje Państwa zastosowane odliczenie.

Ustawa Beckhama, kiedy z obliczeń opartych na Państwa danych wynika, że korzystniejsza jest skala ogólna. Tłumaczymy to w przewodniku o tym, kiedy ustawa Beckhama się nie opłaca.

A obie, kiedy decydują Państwo według nazwiska piłkarza, a nie według liczb.

Zanim przeniosą Państwo pieniądze

To, czego wymaga każda z nich, warto przejrzeć przed zakupem, nie po nim. Jeżeli chcą Państwo, abyśmy sprawdzili to na podstawie Państwa danych, prosimy do nas napisać.

Sprawdzimy Państwa sprawę →