Ustawa Beckhama dla osób pracujących zdalnie na rzecz zagranicznej firmy

„Bez wizy dla cyfrowych nomadów nie ma ustawy Beckhama.”

Nieprawda. Wiza pomaga, ale ustawa jej nie wymaga. Wymaga czegoś innego, mianowicie żeby pracowali Państwo na cudzy rachunek i na odległość, z wyłącznym użyciem środków telematycznych.

Krótka odpowiedź

Tak, kto przenosi się do Hiszpanii i nadal pracuje na odległość dla swojego pracodawcy, może skorzystać z ustawy Beckhama (art. 93 ust. 1 lit. b) pkt 1 hiszpańskiej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (LIRPF)).

Ustawa uważa ten warunek za spełniony, gdy pracownik przenosi się do Hiszpanii bez polecenia pracodawcy, a pracę wykonuje na odległość, z wyłącznym użyciem środków i systemów informatycznych, telematycznych i telekomunikacyjnych. A w szczególności gdy pracownik ma wizę do pracy zdalnej o charakterze międzynarodowym z ustawy 14/2013.

Musi istnieć stosunek pracy. Podobnie jak w przypadku ścieżki opartej na umowie o pracę lub objęciu funkcji członka organu zarządzającego (administrador), także tutaj trzeba uzyskać rezydencję podatkową w Hiszpanii w następstwie przeniesienia się do tego kraju (desplazamiento), nie być rezydentem podatkowym w Hiszpanii w żadnym z pięciu okresów podatkowych poprzedzających rok przeniesienia się oraz nie uzyskiwać dochodów poprzez zakład (establecimiento permanente) w Hiszpanii (lit. a) i c)). Przeniesienie musi nastąpić w pierwszym roku stosowania reżimu albo w roku poprzednim (art. 93 ust. 1 lit. b)).

Czego wymaga ustawa

Praca na cudzy rachunek

Ta ścieżka mieści się w pkt 1, dotyczącym umowy o pracę. Ustawa mówi o „pracy najemnej” i o „pracownikach najemnych”.

Kto pracuje na własny rachunek, zdalnie, dla zagranicznych klientów, nie skorzysta z tej ścieżki. Własna działalność gospodarcza otwiera reżim tylko przez pkt 3 i 4 (art. 113 ust. 2 hiszpańskiego rozporządzenia wykonawczego do ustawy o IRPF (RIRPF)). Wyjaśniamy to w warunkach ustawy Beckhama.

Wyłączne użycie środków telematycznych

Słowo, które się liczy, to „wyłącznie”. Hiszpańska Dyrekcja Generalna ds. Podatków (DGT) uzależnia wybór reżimu od tego, żeby praca „mogła być wykonywana na odległość, z wyłącznym użyciem środków i systemów informatycznych, telematycznych i telekomunikacyjnych” (V0476-26).

Wiza do pracy zdalnej

Z wizą do pracy zdalnej o charakterze międzynarodowym ustawa uważa ten warunek za spełniony. DGT potwierdziła to Brytyjce, która miała z tą wizą pracować zdalnie dla swojego angielskiego pracodawcy (V1198-26).

Wizę regulują art. 74 bis do 74 quinquies ustawy 14/2013.

• Przysługuje obywatelom państwa trzeciego, którzy pracują na odległość dla firm mających siedzibę poza Hiszpanią. W przypadku stosunku pracy dana osoba może pracować wyłącznie dla firm mających siedzibę poza Hiszpanią (art. 74 bis ust. 1).
• O wizę mogą ubiegać się wykwalifikowani specjaliści posiadający dyplom ukończenia studiów lub studiów podyplomowych renomowanej uczelni, wykształcenie zawodowe albo dyplom renomowanej szkoły biznesu, a także specjaliści z co najmniej trzyletnim doświadczeniem zawodowym (art. 74 bis ust. 2).
• Oprócz wymogów ogólnych trzeba wykazać, że przedsiębiorstwo albo grupa przedsiębiorstw prowadzi rzeczywistą i nieprzerwaną działalność od co najmniej roku, że pracę można wykonywać zdalnie, a w przypadku stosunku pracy, że stosunek z tym przedsiębiorstwem istnieje od co najmniej trzech miesięcy przed złożeniem wniosku i że przedsiębiorstwo dopuszcza pracę na odległość (art. 74 ter).
• Wiza obowiązuje maksymalnie rok (art. 74 quater). Zezwolenie na pobyt w celu pracy zdalnej maksymalnie trzy lata, odnawialne na okresy dwuletnie (art. 74 quinquies).

Co powiedział fiskus

Bez wizy też można

Obywatel Hiszpanii posiadający również obywatelstwo amerykańskie miał pracować zdalnie z Hiszpanii dla swojej amerykańskiej firmy. Jako Hiszpan nie mógł wystąpić o wizę. DGT odpowiedziała, że może mimo wszystko wybrać reżim, jeżeli pracował na odległość z wyłącznym wykorzystaniem środków telematycznych dla swojego pracodawcy i spełniał lit. a) i c) (V2460-25).

To samo powiedziała Szwedowi, dyrektorowi ds. technologii szwedzkiej firmy, który miał pracować zdalnie z własnego mieszkania w Hiszpanii (V0476-26). Dla obywatela Unii Europejskiej wiza w ogóle nie jest przewidziana, bo art. 74 bis rezerwuje ją dla obywateli państw trzecich.

Posiadanie akcji pracodawcy

Brytyjczyk z wizą do pracy zdalnej posiadał 20% akcji swojego brytyjskiego pracodawcy, a jego małżonek 60%. Był dyrektorem ds. technologii, bez funkcji organu spółki ani uprawnień decyzyjnych w zarządzie. DGT odpowiedziała, że może wybrać reżim, jeżeli istnieje stosunek pracy i spełnione są lit. a) i c), nie wspominając o udziale jako przeszkodzie (V1115-25).

W przypadku Szweda jego udział poniżej 25% jest tylko elementem stanu faktycznego, a nie warunkiem ustalanym przez DGT (V0476-26). To takie właśnie przypadki, z takimi danymi. Jeżeli kontrolują Państwo firmę, dla której pracują, stosunek pracy trzeba zbadać w pierwszej kolejności.

Odwiedziny biura od czasu do czasu

Osoba objęta reżimem miała pracować zdalnie z Hiszpanii dla brytyjskiej spółki i jeździć do Wielkiej Brytanii około trzy dni w miesiącu. DGT odpowiedziała, że nie przestaje to być pracą na odległość z powodu pobytów w przedsiębiorstwie albo u klientów o charakterze jednostkowym względem całkowitego czasu pracy, wymaganych przez samą pracę zdalną (V1374-26).

Ta sama interpretacja dopuściła skrócenie wymiaru czasu pracy w hiszpańskim zatrudnieniu i równoczesną pracę zdalną dla brytyjskiej spółki bez utraty reżimu.

Jednostkowe i wymagane przez pracę. Interpretacja nie ustala ogólnej liczby dni obecności, a jej wniosku nie daje się przenieść na dowolną hybrydową organizację pracy.

Przyjazd pod koniec roku

Hiszpan, który od piętnastu lat mieszkał na Dominikanie, miał przenieść się do Hiszpanii w ostatnich miesiącach 2025 r. i nadal pracować zdalnie dla swojego dominikańskiego pracodawcy. Mógł wybrać reżim, a reżim miałby zastosowanie w 2026 r., pierwszym roku z ponad 183 dniami w Hiszpanii, i w pięciu kolejnych (V1953-25, art. 115 RIRPF).

Co dzieje się w tym przypadku z formularzem 149, opisujemy w przewodniku po formularzu modelo 149.

Gdzie reżim przepada

Wnioskodawcy, który miał zakończyć stosunek pracy bez nawiązania nowego stosunku pracy ani objęcia funkcji członka organu zarządzającego, DGT odpowiedziała, że narusza on art. 93 ust. 1 lit. b) i zostaje wykluczony w tym samym roku (V0473-25). Zanim podejmą Państwo ten krok, powinni Państwo sprawdzić, czy inna działalność pozwoli Państwu nadal korzystać z reżimu. Nadaje się tylko taka, która mieści się w art. 93 ust. 1 lit. b) i spełnia wszystkie jego wymogi, na przykład nowe zatrudnienie, funkcja członka organu zarządzającego albo, z ich własnymi warunkami, działalności z pkt 3 i 4. Nie każda działalność na własny rachunek pozwala pozostać w reżimie (art. 113 ust. 2 RIRPF).

Jeżeli zaczną Państwo wystawiać w Hiszpanii faktury na własny rachunek, poza pkt 3 i 4, i uzyskiwać dochody z działalności gospodarczej kwalifikowane jako uzyskane poprzez zakład, zostają Państwo wykluczeni w tym samym okresie (V1274-25). I proszę pamiętać, że w trakcie reżimu jedynymi dozwolonymi działalnościami gospodarczymi są te z tych dwóch punktów (art. 113 ust. 2 RIRPF).

Jeżeli Państwa sposób pracy zmienia się istotnie, trzeba wcześniej sprawdzić, czy nadal mieści się on w przepisach. Jednostkowe pobyty wymagane przez samą pracę zdalną go nie przerywają (V1374-26), a inna relacja spełniająca art. 93 może utrzymać reżim. Kto zostaje wykluczony, zawiadamia o tym formularzem modelo 149 w terminie miesiąca od naruszenia i nie może już ponownie wybrać reżimu (art. 118 ust. 2 i 118 ust. 5 RIRPF). Cała reszta znajduje się w przewodniku o wykluczeniu.

Kiedy się to Państwu nie opłaca

Jeżeli jeżdżą Państwo służbowo, trzeba zrobić rachunek. W reżimie całość dochodów z Państwa pracy uważa się za uzyskane w Hiszpanii, również w dni przepracowane za granicą (art. 93 ust. 2 lit. b) LIRPF), i nie mogą Państwo zastosować zwolnienia dla pracy wykonywanej za granicą z art. 7 lit. p) LIRPF (V2547-24).

Jeżeli drugie państwo również opodatkowuje te dni, mają Państwo prawo do ulgi z tytułu międzynarodowego podwójnego opodatkowania z art. 80 LIRPF, z dodatkowym limitem. Ten limit wynosi 30% części kwoty podatku brutto, która odpowiada całości dochodów z pracy (rendimientos del trabajo) oraz, jeżeli występują, dochodów z działalności przedsiębiorczej (actividad emprendedora) uzyskanych w danym okresie, a nie tylko dochodom z dni przepracowanych za granicą. Przy obliczaniu efektywnej średniej stawki opodatkowania wyłącza się część oszczędnościową (art. 114 ust. 2 lit. b), podlit. b′, RIRPF). Rachunek przedstawiamy w przewodniku kiedy ustawa Beckhama się nie opłaca.

Co złożyć i kiedy

Wybór reżimu zgłasza się formularzem modelo 149 najpóźniej sześć miesięcy od daty rozpoczęcia działalności (fecha de inicio de la actividad) wykazanej w zgłoszeniu do hiszpańskiego ubezpieczenia społecznego (alta en la Seguridad Social), w dokumentacji pozwalającej utrzymać ubezpieczenie społeczne kraju pochodzenia albo, gdy zgłoszenie nie jest obowiązkowe, w dokumencie poświadczającym rozpoczęcie działalności (art. 116 ust. 1 lit. a) RIRPF).

Dołącza się dokument pracodawcy uznający stosunek pracy, z datą rozpoczęcia działalności wykazaną w zgłoszeniu do hiszpańskiego ubezpieczenia społecznego albo w dokumentacji utrzymującej ubezpieczenie kraju pochodzenia, oraz szacowanym czasem trwania pracy w Hiszpanii (art. 119 ust. 2 lit. c) RIRPF). Także potwierdzenie zgłoszenia do ubezpieczenia, tej dokumentacji albo, gdy zgłoszenie nie jest obowiązkowe, dokument poświadczający datę rozpoczęcia działalności oraz, jeżeli jest potrzebne, zezwolenie na pobyt (art. 119 ust. 2).

Jedna okoliczność wykluczająca, którą warto zbadać wcześniej. Nie może wybrać reżimu ten, kto skorzystał ze szczególnej procedury ustalania zaliczek na podatek od dochodów z pracy z art. 89 lit. B) rozporządzenia (art. 116 ust. 3 RIRPF). Nie dotyczy to zwykłego przekazywania danych swojemu płatnikowi.

Przed przeprowadzką

Sprawdzamy Państwa sprawę, zanim zamieszkają Państwo w Hiszpanii. Stosunek pracy, daty, ubezpieczenie społeczne, planowane podróże i rok, w którym muszą Państwo być rezydentami. Na piśmie.

Sprawdzimy Państwa sprawę →